EN VERTU de l'article 27 (E) (4) du Code des impôts, le « coût des marchandises vendues » a été défini comme toutes les dépenses commerciales directement engagées pour produire les marchandises afin de les amener à leur emplacement et à leur utilisation actuels.
Pour une entreprise de fabrication, le « coût des marchandises vendues » doit inclure tous les coûts de production des produits finis, tels que les matières premières utilisées, la main-d'œuvre directe et les frais généraux de fabrication, les frais de transport, les primes d'assurance et les autres coûts encourus pour amener les matières premières à l'usine ou entrepôt.
Le Bureau of Internal Revenue (BIR) a strictement interprété la définition du 'coût des marchandises vendues'. ne comprend que les dépenses directes et accessoires à l'acquisition de la marchandise destinée à la revente.
Il a exclu de la définition les dépenses engagées pour la vente des produits. Ainsi, le BIR a statué comme suit :
En réponse, veuillez noter qu'en vertu de l'article 27(E)(4) en relation avec le paragraphe (1) de la même section, tous deux du Code des impôts de 1997, tel qu'il est mis en œuvre par le Règlement fiscal n° 9-98, le terme ' « revenu brut », aux fins de l'application de l'impôt minimum sur le revenu des sociétés, désigne les ventes brutes moins les retours sur ventes, les remises et les indemnités et le coût des marchandises vendues.
Pour le commerce ou le merchandising, le « coût des marchandises vendues » comprend le coût de la facture des marchandises vendues, plus les droits d'importation, le fret pour le transport des marchandises jusqu'au lieu où les marchandises sont réellement vendues, y compris l'assurance pendant le transit des marchandises.
Comme l'indique la définition, les éléments qui peuvent être inclus dans le « coût des ventes » d'une entreprise commerciale ou commerciale, en plus du coût facturé des marchandises vendues, sont les dépenses qui sont directement encourues pour le transport de la marchandise les marchandises jusqu'au lieu où elles sont effectivement vendues, y compris l'assurance pendant qu'elles sont en transit.
Ainsi, les postes de dépenses mentionnés excluront les dépenses engagées pour la vente des produits. En outre, la composition des coûts du « coût des marchandises vendues » comprend uniquement les éléments qui sont directs et accessoires à l'acquisition de la marchandise destinée à la revente.
Il exclut donc les dépenses que l'entreprise peut encourir lorsqu'elle vend la marchandise. Ces derniers font partie des frais généraux d'exploitation ou d'administration de la société qui sont également nécessaires à l'exploitation de l'entreprise. Mais ces coûts ne font pas partie du « coût des marchandises vendues ». xxx
Compte tenu de ce qui précède, l'Office considère que les dépenses d'essence, de réparation, d'entretien et d'amortissement des véhicules automobiles, les salaires et les commissions des chauffeurs et des vendeurs qui font du démarchage en bureau à bureau ou en porte-à-porte vente, ainsi que le coût de livraison des produits vendus par la société commerçante ne sont pas des éléments du « coût des marchandises vendues », qui peuvent être déduits du chiffre d'affaires brut aux fins du calcul du MCIT.
* **
Vous pouvez contacter l'auteur à [email protected]